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“地摊经济”也疯狂,可这个账税处理90%的财务

发布日期:2020-06-11 浏览次数:

近日,李克强总理出席记者会并回答中外记者提问时提到,“西部有个城市,按照当地的规范,设置了3.6万个流动商贩的摊位,结果一夜之间有10万人就业。”  此消息一出,不少人表示“自己的创业之路是不是可以从地摊开始了”  但作为财务人,其实更关心的是“地摊经济”会对账务处理有哪些影响,首当其冲的就是“无票支出”这个业务,90%的财务人表示从来没有接触过。  

下面小编就带大家来看财务人应该如何处理这个业务。  财务人应该如何处理“无票支出”  “地摊经济”下国家税法规定如下支出,不用发票同样能做税前抵扣。  
1、 支付个人500元以下支出  

场景:在地摊上,向个人摊贩购买水果等,一次性不超过500元时,只要拿到收据,就可以做税前抵扣。  

所需附件:注明收款单位名称,个人姓名及个人身份证号,支出项目,收款金额等相关信息的收据。

政策依据:《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的2018年第28号公告中规定:对方为从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前抵扣凭证,收款凭证应载明收款单位名称,个人姓名及身份证号,支出项目,收款金额等相关信息。  

重要提示:只有向个人支付500元以下的支出,才能凭收据做税前抵扣。  

案例:地摊上王摊主修理电脑,支付王摊主 200元,获取到收款人姓名及个人身份证号,支出项目,收款金额等相关信息的收据。  

税前抵扣,会计处理如下:
借:管理费用-修理费用  200
:现金                       200  


2、福利费,抚恤金,救济金  

场景:企业节日向员工发放的福利费,员工生活困难补助等,不需要取得员工开具的发票,就可以税前抵扣  

所需附件:福利费,困难补助发放明细表,付款证明等福利支出凭证  

政策依据:《中华人民共和国企业所得税税法实施条例》第四十条规定,企业发生职工福利费支出,不超过工资薪酬总额14%的部分,准予扣除。

重要提示:只能用于员工福利费,且不能超过薪酬总额的14%。  

案例:公司向李摊主,购买鸡蛋,粽子等共计4万元,作为员工端午节福利。  

会计处理如下:
借:管理费用-福利费 4万元
贷:银行存款       4万元  


目前摆摊是否需要办理营业执照?
根据李克强总理2017年签署的《无证无照经营管理办法》第三条规定:在县级以上地方人民政府指定的场所和时间,销售农副产品、日常生活用品,或者个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动;依照法律、行政法规、国务院决定的规定,从事无须取得许可或者办理注册登记的经营活动均不属于无证无照经营。

比如,在政府划定的“早市”“夜市”摆地摊卖农副产品、日常生活用品等,经营者就不再需要办理营业执照,属于合法经营。 “路边摊”,放宽了! 这些情况 将不再属于无证无照经营 在县级以上地方人民政府指定的场所和时间,销售农副产品、日常生活用品; 或者个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动;  都不再属于无证无照经营    这意味着 政府对基层百姓“谋生性营业”更加宽容,只要符合当地政府的规定时间、场所,农民、小商贩摆摊、出售农副产品、生活日用品都变得合法化了。

 国务院发布的《无证无照经营查处办法》(以下简称《办法》)自2017年10月1日起施行。根据该《办法》,任何单位或者个人不得违反法律、法规、国务院决定,从事无证无照经营。   但同时《办法》也规定了一些可以不用办证办照的情形。

根据规定,个人摆地摊售卖下面这些商品或服务,无需办证办照:  
01 农副产品 比如蔬菜、花卉、水果、茶叶等。  
02 日常生活用品 比如指甲剪、枕套、床单、雨伞、毛巾、袜子等。
03 便民劳务活动 个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动:比如理发、修鞋、配钥匙等。

需要注意的是,售卖上述商品或服务无需办证办照,必须满足一个前提条件:在县级以上地方人民政府指定的场所和时间售卖。  


目前摆摊是否需要缴税?
01 没有执照的情况 首先摆地摊从事经营活动,属于无固定经营场所的摊贩。 根据《个体工商户条例》第二十九条:“无固定经营场所摊贩的管理办法,由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况规定。如果当地政府还未作出明确规定,则依据《个体工商户条例》暂时不需要办理营业执照。” 对于临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,并责令缴纳。如果长期正常经营的,就会和有营业执照一样进行税收管理。  

02 有营业执照的情况 如果办理营业执照的是公司的话,只要你的公司没有收入,那么你的公司是不用交税的。  但是如果你办理的营业执照是个体的工商户的话,那么就要分几种情况了。有三种规定来对个体工商户进行税收:
(一) 、对个体工商户营业之后,依据账本上的记录来进行税收。   这种方式的前提必须是个体工商户是按照国家税务部门的相关规定,进行了合理合法的账本记录,可以让税收部门进行准确的计算。  如果所做的账本是不合理或者不合法的话,那么该个体工商户是不能通过这种方法进行缴纳税的,必须将账本按照相关的规定改好之后,再来进行。
(二) 、对个体工商户进行定期定额的税收。   关于进行定期税收,那么则代表该个体工商户的生产经营的规模比较小,只有几个人,不能够进行完整的精确的账本的建立,这种情况下,税收部门会通过对该个体工商户的实地考察后进行合理的税收。
(三) 、核定征收   核定征收是对一些特别情况的个体工商户来进行的,一般是通过法律的规定,税务部门对其进行相关的检查发现该个体工商户不满足上面的查账税收和定期定额的税收,那么就会由税务部门对该个体工商户进行核定,决定该税收部门需要定期缴纳多少的税额。  


个人摆摊到底要缴哪些税?
个人摆摊卖货的收入就属于个人的财产转让收入,涉及的税款主要是增值税及附加税费,个人所得税。
01 增值税
摆地摊属个人从事经营活动,也属于增值税纳税范围。  个人视同小规模纳税人,通常适用3%的征收率。按照规定,个人每次销售额不超过500元,每月销售额不超过2万元的,不用交增值税。  
问:我卖煎饼果子一月卖三万,是不是就要交增值税了?  
答:是的,您需要交增值税,交税金额应为3万*3%=900元;   除了缴纳增值税之外,还需要缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。    
问:有没有可能卖3万块钱的煎饼,还不用交税呢?  
答:当然有!  
办法1:做工商注册,成立个体户或企业,登记为小规模纳税人。小规模纳税人月度销售额不超过10万元,可以享受免征增值税的优惠。  
办法2:个人申请办理临时税务登记,视同小规模纳税人,同样可享受免征优惠。    

 02 个人所得税
个人摆摊卖东西,属于从事生产经营活动,需要按照“经营所得”计算缴纳个人所得税。 实际执行中,税务机关很难准确掌握个人摆摊的收入有多少、费用有多少,所以常常是核定应缴税金额。  
需要说明的是,若个人做工商注册,登记为个体户,也需要计算缴纳个人所得税。如果登记为公司,则公司需要计算企业所得税;公司分红给股东时,股东需要缴纳个人所得税。


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